財報季前必讀：如何在帳上提列備抵呆帳？會計與風險管理雙視角解析 

年7月是台灣企業準備中期財報、盤點帳面資產的關鍵時刻。對於大量以「賒帳」方式進行交易的 B2B 企業來說，應收帳款項下的「備抵呆帳」數字，不僅關乎會計處理，也關乎企業的真實財務風險。 

事實上，許多中小企業為了美化財報、或未落實信用風險管理，往往未妥善提列備抵呆帳。這種做法不僅會低估潛在壞帳風險，還可能導致經營決策失誤。 

備抵呆帳（Allowance for Doubtful Accounts）是企業根據歷史經驗與預期信用損失，提前在帳上預留的應收帳款損失金額。這筆金額會在資產負債表中從應收帳款中扣除，反映更真實的可收回資產。 

以簡單例子說明： 

 若一家公司帳上有 1,000 萬元應收帳款，預期其中有 5% 將無法回收，則須提列 50 萬元備抵呆帳，實際可收款金額為 950 萬元。 

目的在於： 

• 預防未來壞帳發生帶來財報衝擊 
• 讓財務報表更接近現金流真實狀況 
• 回應 IFRS 9 等會計準則對「預期損失模型」的要求 

根據安聯貿易與合作會計師事務所的觀察，中小企業在備抵呆帳處理上常見以下問題： 

1. 完全未提列備抵 
   認為「客戶還在營運」、「有催款紀錄」就不需要提列，忽略了風險早已累積。 
2. 提列金額不符合應收帳款帳齡 
   如 180 天以上未收款仍未調高提列比率，低估實際壞帳風險。 
3. 缺乏制度化風險評估依據
   僅靠經驗或主觀認知決定提列比例，無法符合財報審核或投資人要求。 

✅ 會計面做法 

可採用下列方法評估： 

• 帳齡分析法：根據帳款逾期天數設定提列比例
  a. 0–30天：1%
  b. 31–90天：5%
  c. 91–180天：20%
  d. 超過180天：50–100% 
• 預期損失法（IFRS 9）：結合客戶風險評級、產業情勢、歷史違約率等資訊，動態提列風險。 

✅ 風險管理建議 

• 為大宗或風險高客戶單獨提列風險準備金 
• 結合第三方信用評等（如安聯貿易的客戶風險查核） 
• 若搭配信用保險，則可扣除保險理賠比率後再提列，減輕財報損益波動 

1. 與會計師討論提列依據，確保財報合規 
2. 每季檢視應收帳款帳齡變化，動態調整提列比率 
3. 引入信用保險工具，降低壞帳實質衝擊（如保險理賠可列入資產項下） 
4. 對高風險客戶預留備抵外，亦可建立內部應收帳款黑名單制度 

呆帳不僅是帳面數字，更會實際影響企業資金調度與成長力道。面對全球資金趨緊、商業風險升高的2025年，備抵呆帳不應只是「結帳時才處理」的動作，而應是企業財務長、風險長、業務主管協同規劃的戰略議題。 

安聯貿易建議企業將備抵制度與信用風險管理整合，打造更堅實的財務底盤，讓企業穩健迎戰每一次報表關卡。